Хто може розраховувати на податкову соціальну пільгу у 2022 році
- Податкова соціальна пільга у 2022 році — 1240,50 грн
- Граничний розмір доходу для застосування ПСП — 3470,00 грн
Застосовуйте податкову соціальну пільгу (ПСП) у 2022 році в тому самому порядку, що й раніше. Але врахуйте нові розміри пільги та граничного доходу, що дає право на її застосування. Ці показники залежать від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, який з нового року змінився.
Розмір ПСП і граничного доходу
Із 01.01.2022 розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб становить 2481 грн. Тож у 2022 році розмір:
| ПСП | 1240,50 грн (2481,00 грн × 0,5) |
| граничного доходу для застосування ПСП | 3470,00 грн (2481,00 грн × 1,4) |
Граничний дохід для застосування ПСП менший за розмір мінзарплати:
Тому цього року працівники матимуть право на ПСП, коли:
| не виконали місячної норми праці | якщо зарплата < 3470 грн |
| утримують двох чи більше дітей | якщо зарплата < граничного доходу для застосування ПСП з огляду на кількість дітей |
| працюють на умовах неповного робочого часу | якщо зарплата < 3470 грн |
Працівники, які мають декількох дітей і хочуть скористатися правом на підвищену ПСП, мають подати відповідну заяву та документи. Перелік документів знайдете у Порядку № 1227.
Розмір ПСП у 2022 році:
| 1240,50 грн | для будь-якого працівника, який не має права на підвищений розмір ПСП |
| 1860,75 грн | за наявності права на ПСП у розмірі 150% |
| 2481,00 грн | за наявності права на подвійний розмір ПСП |
Хто із працівників має право ПСП у підвищеному розмірі — перевірте за табл. 1.
Якщо працівник не виконав місячної норми праці, нарахуйте йому зарплату, не нижчу за мінімальну, обчислену пропорційно до виконаної норми праці. Розглянемо це на Прикладі 1.
Таблиця 1
Розміри ПСП для різних категорій працівників
| Категорія працівника | Розмір ПСП, грн | Підстава за Податковим кодексом України; ПК |
|---|---|---|
| Одинока мати (батько), вдова (вдівець), опікун, піклувальник | 1860,75 | пп. «а» пп. 169.1.3 |
| Особа, що утримує дитину-інваліда | пп. «б» пп. 169.1.3 | |
| Особа, віднесена до першої або другої категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи | пп. «в» пп. 169.1.3 | |
| Учень, студент, аспірант, ординатор, ад’юнкт, який не отримує стипендії з бюджету | пп. «г» пп. 169.1.3, пп. 169.2.3 | |
| Особа з інвалідністю I або II групи, у т. ч. з дитинства | пп. «ґ» пп. 169.1.3 | |
| Особа, якій призначили довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, у т. ч. журналістів | пп. «д» пп. 169.1.3 | |
| Учасник бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» від 22.10.1993 № 3551-XII | пп. «е» пп. 169.1.3 | |
| Герой України, Герой Радянського Союзу, Герой Соціалістичної Праці або повний кавалер ордена Слави чи ордена Трудової Слави | 2481,00 | пп. «а» пп. 169.1.4 |
| Особа, нагороджена чотирма і більше медалями «За відвагу» | ||
| Особа з інвалідністю I або II групи із числа учасників бойових дій на території інших країн | пп. «б» пп. 169.1.4 | |
| Особа, яку визнали репресованою чи реабілітованою | пп. «в» пп. 169.1.4 |
Зазвичай працівник не виконує місячної норми праці, якщо:
- перебував у відпустці без збереження зарплати;
- оформив або вийшов із відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею трьох або шести років;
- розпочав роботу;
- звільнився тощо.
Якщо працівник не виконав місячної норми праці та його зарплата менша ніж 3470,00 грн, під час обчислення ПДФО суму зарплати зменште на суму ПСП — 1240,50 грн (Приклад 1). Звісно, якщо працівник подав заяву про застосування ПСП.
ПСП на дітей
Для працівників, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, ПСП у розрахунку на кожну дитину становить 1240,50 грн. Якщо в сім’ї є дитина з інвалідністю, ПСП у розрахунку на кожну таку дитину — 1860,75 грн (1240,50 грн × 150%). Розміри ПСП і граничного доходу для її застосування залежно від кількості дітей знайдете у табл. 2.
Право на ПСП залежно від кількості дітей мають обидва батьки, а от застосувати розмір граничного доходу з огляду на кількість дітей може лише один із батьків. Батьки самі вирішують з огляду на розміри своїх зарплат, хто з них скористається правом на застосування граничного розміру доходу, щоб отримати підвищений розмір ПСП залежно від кількості дітей. Унаочнимо це на Прикладі 2.
Таблиця 2
Розміри ПСП і граничного доходу для працівників — членів повної родини
| Кількість дітей | ПСП, грн | Граничний дохід матері/батька для застосування ПСП, грн | |
|---|---|---|---|
| незалежно від кількості дітей | з огляду на кількість дітей | ||
| 2 | 1240,50 × 2 = 2481,00 | 3470,00 | 6940,00 |
| 3 | 1240,50 × 3 = 3721,50 | 10 410,00 | |
| 4 | 1240,50 × 4 = 4962,00 | 13 880,00 | |
| 1 + 1* | 1240,50 + 1860,75 = 3101,25 | 6940,00 | |
| 2 + 1* | 1240,50 × 2 + 1860,75 = 4341,75 | 10 410,00 | |
| 3 + 1* | 1240,50 × 3 + 1860,75 = 5582,25 | 13 880,00 | |
| 2* | 1860,75 × 2 = 3721,50 | 6940,00 | |
|
Приклад 2. Застосовуємо ПСП обом батькам з огляду на кількість дітей
Працівники, які мають статус одинокої матері чи одинокого батька, вдови/вдівця, опікуна, піклувальника, матимуть право на ПСП у розмірі 1860,75 грн, якщо вони утримують двох чи більше дітей, у т. ч. дитину з інвалідністю. Розміри ПСП та граничного доходу для її застосування для таких працівників дивіться у табл. 3.
Таблиця 3
Розміри ПСП і граничного доходу для одинокої матері чи одинокого батька, вдови/вдівця, опікуна, піклувальника
| Кількість дітей | ПСП, грн | Граничний дохід для застосування ПСП залежно від кількості дітей, грн |
|---|---|---|
| 2 або 1 + 1* | 1860,75 × 2 = 3721,50 | 3470,00 × 2 = 6940,00 |
| 3 або 2 + 1* | 1860,75 × 3 = 5582,25 | 3470,00 × 3 = 10 410,00 |
| 4 або 3 + 1* | 1860,75 × 4 = 7443,00 | 3470,00 × 4 = 13 880,00 |
Працівники, які утримують одну дитину з інвалідністю, а також працівники, які мають статус одинокої матері чи одинокого батька, вдови/вдівця, опікуна, піклувальника й утримують одну дитину / дитину з інвалідністю, у 2022 році не мають права на ПСП, якщо їх зарплата перевищує розмір граничного доходу для застосування ПСП — 3470,00 грн. Право на ПСП вони матимуть, якщо їх зарплата буде меншою за граничний дохід, тобто коли вони не виконають місячної норми праці або працюватимуть на умовах неповного робочого часу.
Неповний робочий час
Працівники, які працюють на умовах неповного робочого часу і зарплата яких не перевищує граничного доходу для застосування ПСП — 3470,00 грн, мають право на ПСП. Як застосовувати ПСП працівникам із неповним робочим часом, які мають право на підвищений розмір пільги, розглянемо на Прикладі 3.
|
Припинення ПСП
Щоб припинити користуватися ПСП, працівник має подати відповідну заяву. Виняток — «дитячі» ПСП. Коли дитині виповнюється 18 років, бухгалтер припиняє нараховувати ПСП без заяви працівника. Адже він має свідоцтво про народження, в якому є дані про рік народження дитини.
Відповідальність за неправомірне застосування ПСП
Якщо працівник користувався ПСП незаконно, утримайте з нього:
- ПДФО, який недоплатили за цей час;
- штраф у розмірі 100% недоплаченого податку (пп. 169.2.4 ПК).
Стаття до теми:
ПДФО-помилки: не проґавте останній шанс безболісно виправити
Наприклад, одинока мати вийшла заміж, але не повідомила про це бухгалтерію і продовжувала користуватися ПСП. Або сумісник подав заяви й отримує ПСП за обома місцями роботи. У цьому разі за порушення повністю відповідає працівник (пп. 169.2.3‑ПК).
А от якщо застосовували ПСП без заяви працівника, за недоплату ПДФО до бюджету відповідає роботодавець. Якщо знайшли таку помилку, виправте її самотужки. Для цього зробіть перерахунок ПДФО, тоді уникнете штрафних санкцій.
У 2022 році право на ПСП у підвищеному розмірі матимуть лише працівники, які працюють на умовах неповного робочого часу і зарплата яких менша ніж 3470,00 грн або які утримують двох чи більше дітей, у т. ч. дитину з інвалідністю.
РЕЗЮМЕ