Запитайте редакцію

Добрий день! Про оподаткування грантів можете почитати у статті Підприємець отримав грант: оподатковувати чи ні

Доброго дня! Експерти підготували відповідь на Ваші запитання:

Так, голова ФГ, який є членом такого господарства, має платити ЄСВ «за себе». За умови, що він не сплачує ЄСВ на інших підставах. 

Позаяк члени ФГ є платниками ЄСВ відповідно до п. 5-1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ. Виняток із правила — члени ФГ, які:

− належать до осіб, що підлягають страхуванню на інших підставах. Такі особи окремо ЄСВ «за себе» не сплачують; 

− отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого статтею 26 Закону № 1058, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ). Такі особи можуть бути платниками ЄСВ «за себе» винятково за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування. Тобто у разі, якщо член ФГ сплачує ЄСВ на інших підставах, він не є платником ЄСВ. Приміром, коли особа зареєстрована як підприємець чи здійснює незалежну професійну діяльність. Фізособа, яка зареєструвала ФОП, підлягає страхуванню (є застрахованою особою) саме як ФОП (Лист № 1316). 

Ще одна ситуація: член ФГ є також найманим працівником або уклав гіг-контракт із резидентом Дія Сіті, або ж виконує роботи (надає послуги) за цивільно-правовими договорами. У такому разі ЄСВ сплачує за фізособу податковий агент — роботодавець чи резидент Дія Сіті. Сплачувати ЄСВ «за себе» членам ФГ у цьому разі не потрібно (ЗІР, підкатегорія 201.04.04).

Тож якщо голова не належить до пільгових категорій, він сплачує ЄСВ «за себе». А отже він повинен стати на облік в органі контролю як платник ЄСВ. При цьому немає значення — юридичною особою є ФГ, членом якого є така особа, чи воно створене ФОПом. 

Щоб стати на облік, член ФГ має подати до органу контролю за місцем проживання заяву про взяття на облік платника ЄСВ (п. 1 розд. ІІІ Порядку № 1162). У день отримання заяви члена ФГ мають зареєструвати платником ЄСВ. Про взяття на облік платника поінформують повідомленням.

В який строк член ФГ має зареєструватися? Про це не йдеться ні у Законі про ЄСВ, ні в Порядку № 1162. Маємо лише загальну норму частини 4 статті 5 Закону про ЄСВ, яка передбачає, що обов’язки платників ЄСВ виникають у членів ФГ з початку провадження відповідної діяльності.

Член ФГ обчислює ЄСВ самостійно та сплачує його щокварталу. ФГ не робить цього за своїх членів.

Базою нарахування ЄСВ «за себе» для членів ФГ є сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДФО. Причому, якщо особа є членом різних ФГ, то базою нарахування ЄСВ є загальна сума отриманого ним доходу (прибутку) від діяльності у таких ФГ (ІПК ДПС від 25.01.2022 № 125/ІПК/99-00-04-03-03-06).

Члени ФГ під час розрахунку ЄСВ мають зважати на такі обмеження:

1) база нарахування ЄСВ за відповідний місяць не повинна перевищувати максимальної величини, що дорівнює 15 розмірам мінзар­плати (з 01.04.2024 — 120 000 грн);

2) за кожен місяць, в якому було отримано дохід, сума ЄСВ не може бути менше ніж мінімальний страховий внесок (з 01.04.2024 — 1760 грн) і ставка ЄСВ 22%.

Якщо місячна сума ЄСВ буде менше чи більше ніж зазначені величини, сплатити ЄСВ потрібно в розмірі мінімального чи максимального платежу.

За місяці, в яких не було доходу, ЄСВ можна не сплачувати (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ). Але тоді такий місяць не увійде до страхового стажу.

Якщо члену ФГ дохід нарахували, але не виплатили, за цей місяць потрібно сплатити мінімальний страховий внесок.

Члени ФГ сплачують ЄСВ, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачують внесок (ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ). А саме:

− за місяці І кварталу — не пізніше ніж 19 квітня; 

− місяці ІІ кварталу — не пізніше ніж 19 липня; 

− місяці ІІІ кварталу — не пізніше ніж 19 жовтня; 

− місяці IV кварталу — не пізніше ніж 19 січня.

Члени ФГ звітують з ЄСВ у складі податкової декларації про майновий стан і доходи (далі — Декларація). Для цього формують і подають додаток ЄСВ1 «Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» до Декларації. Подати Декларацію необхідно до 1 травня року, що настає за звітним (див. статтю Декларація про доходи: інструкція для фізосіб і ФОПів).

Добрий день! Опублікували статтю  «Передача незавершеного виробництва: документальне оформлення та облік».

Добрий день! У журналі є шпаргалка на цю тему: Обчислюємо кількість працівників для Податкового розрахунку з ПДФО та ЄСВ Якщо потребуєте додаткового роз’яснення, можете зателефонувати на Гарячу лінію Головбуха