Сім роз’яснень ДПС, які допоможуть скласти звіти № 1-ВП та № 1-ОП

Виробники й оптові продавці спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів щомісяця звітують за формами № 1-ВП та № 1-ОП. Податківці періодично публікують нові роз’яснення щодо заповнення звітів. Добірка актуальних роз’яснень — до вашої уваги.

Коли подавати звіти, якщо граничний термін подання припадає на вихідний або святковий день?

Граничним терміном подання звіту № 1-ВП є:

• 10-те число наступного місяця за звітним — для виробників спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що їх використовують в електронних сигаретах (РЕС);
• 1 лютого наступного року за звітним — для суб’єктів господарювання, які мають ліцензію на право вирощувати тютюн;
• 20-те число наступного місяця за звітним роком — для малих виробництв дистилятів, виноробної продукції, пива.

Граничний термін подання звіту № 1-ОП — 10-те число наступного місяця за звітним.

Якщо граничний термін подання звітів припадає на вихідний, святковий чи інший неробочий день, останнім днем подання є перший після нього робочий день (ЗІР, категорія 113.04).

Чи подавати звіт, якщо протягом звітного місяця не було діяльності, а в залишках було / не було продукції?

Звіт № 1-ВП подають:

• суб’єкти господарювання, які отримали ліцензії на виробництво спирту етилового (у т. ч. біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, РЕС;
• малі виробництва —
  • дистилятів, які мають ліцензію на виробництво спиртових дистилятів, на виробництво алкогольних напоїв і на оптову та роздрібну торгівлю алкогольними напоями;
  • виноробної продукції, які отримали ліцензії на виробництво й оптову торгівлю алкогольними напоями без додавання спирту (винами виноградними та плодово-ягідними, напоями медовими) (п. 1 Порядку заповнення Звіту № 1-ВП).

Звіт № 1-ОП подають суб’єкти господарювання, які отримали ліцензії на оптову торгівлю спиртом (у т. ч. біоетанолом), спиртовими дистилятами, алкогольними напоями і тютюновими виробами, РЕС, провадять таку діяльність та/або експортують, імпортують таку продукцію, окрім її виробників (п. 1 Порядку заповнення Звіту № 1-ОП).

Закон № 3817 та Порядки заповнення Звіту № 1-ВП і Звіту № 1-ОП не внормовують ситуації, коли суб’єкти господарювання, які зобов’язані подавати такі звіти за статтею 72 Закону № 3817, їх не подають. Навіть у разі коли протягом звітного періоду не провадили діяльності й не мають кількісних показників для відображення у звітах, у т. ч. залишків продукції.

Отже, Звіт № 1-ВП і Звіт № 1-ОП подавайте в будь-якому разі, незалежно від того, чи провадили протягом звітного періоду діяльність і чи маєте залишки продукції. У клітинках звітів проставте нулі (ЗІР, категорія 113.04).

Як зазначати у звітах інформацію за Кодами: 
• 37 вина виноградні (у т. ч. за кодами 38, 39);
• 42 виноматеріали виноградні (у т. ч. за кодами 43—46);
• 60 лікеро-горілчані вироби (у т. ч. за кодами 61—64)?

Продукцію/товар за кодами 38, 39, 43—46, 61—64 у звітах № 1-ВП та № 1-ОП відображайте двічі:

• вперше — як самостійний код і вид продукції/товару (38, 39, 43—46, 61—64);
• вдруге — у складі відповідного коду і виду продукції/товару, до складу якого такий код і вид належать (37, 42, 60).

Значення показників продукції за кодом:

• 37 «Вина виноградні» має дорівнювати сумі показників за кодами 38, 39 або перевищувати її;
• 42 «Виноматеріали виноградні» — сумі показників за кодами 43—46 або перевищувати її;
• 60 «Лікеро-горілчані вироби» — сумі показників за кодами 61—64 або перевищувати її.

Зразок заповнення розділу І звіту № 1-ОП знайдете в Додатку.

Додаток

Зразок заповнення розділу І звіту № 1-ОП (фрагмент)

Якщо не зазначите у звітах обсяги продукції/товару за кодами 38, 39, 43—46, 61—64, податківці вважатимуть, що звіт подали з недостовірними даними, попри те що показники за кодами 37, 42, 60 заповнені (ЗІР, категорія 113.04).

За подання звітів із недостовірними відомостями передбачений штраф — три розміри мінімальної зарплати, встановлені на 1 січня звітного року, тобто 21 300 грн — для 2024 року (п. 30 ч. 2 ст. 73 Закону № 3817).

У якій послідовності заповнювати в розділі ІІІ звіту № 1-ВП обсяги отриманої і відвантаженої продукції в розрізі інформації у розділах І, ІІ?

У розділі ІІІ «Обсяги отримання та відвантаження продукції/товару» звіту № 1-ВП в розрізі інформації за розділами I, II спочатку заповніть рядки з обсягами отриманої продукції/товару, потім — рядки з обсягами реалізованої продукції/товару (п. 8 розд. IV Порядку заповнення звіту № 1-ВП).

Тобто заповніть розділ ІІІ поетапно — в частині:

• «Продукція/товари гр. 7—15 розділу I» — спочатку рядки з обсягами отриманої продукції/товару, потім — з обсягами реалізованої продукції/товару;
• «Товари гр. 5—9 розділу II» — аналогічно — спочатку отримана продукція, потім — реалізована (ЗІР, категорія 113.04).

Як у звіті № 1-ОП показати товар, переданий на відповідальне зберігання (отриманий зі зберігання)?

Товар, переданий на відповідальне зберігання чи отриманий зі зберігання відобразіть у розділі І «Обсяги придбання та реалізації (у тому числі імпорту та експорту) продукції/товарів» і розділі ІV «Залишок продукції/товарів на кінець звітного місяця» (табл.).

Заповнення звіту № 1-ОП щодо продукції на відповідальному зберіганні

Якщо власні товарні залишки зберігаєте на складах іншого підприємства, зазначте у графі:

• 2 — код «2» — передача;
• 3 — реєстраційні дані зберігача.

Коли отримуєте товар на зберігання, зазначте у графі:

• 2 — код «1» — отримання;
• 3 — реєстраційні дані поклажодавця (ЗІР, категорія 113.04).

Які залишки зазначати в розділі IV звіту № 1-ОП: отримані та/або передані на зберігання чи власної (придбаної) продукції також?

У розділі IV «Залишок продукції/товарів на кінець звітного місяця» звіту № 1-ОП зазначайте показники щодо всіх залишків продукції/товарів, як отриманих та/або переданих на зберігання, так і власних (придбаних). Інформацію про власні та отримані/передані на зберігання товари зазначайте окремими рядками (ЗІР, категорія 113.04).

Які дані зазначати у графі 1 розділу IV звіту 1-ОП?

У графі 1 розділу IV звіту № 1-ОП зазначте індивідуальний номер місця зберігання продукції/товару відповідно до Єдиного державного реєстру місць зберігання незалежно від того, кому належить таке місце зберігання або за чиєю заявою таке місце зберігання внесли до Єдиного реєстру місць зберігання (ЗІР, категорія 113.04).

ДОДАТКОВО

Чи зазначати окремо зі знаком «–» повернення продукції/товарів у графах 5—8 розділу І Звіту № 1-ОП

У графах 5—8 «Придбання/повернення (–) придбаної продукції/товару за звітний місяць» розділу І «Обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та/або експорту) продукції/товарів» Звіту № 1-ОП зазначають у графі:

• 5 — загальний обсяг придбання/повернення продукції/товару всього за звітний місяць;

• 6 — обсяг придбання/повернення продукції/товару тільки у виробника/виробнику;

• 7 — обсяг придбання/повернення продукції/товару за імпортом/реекспорт продукції/товару;

• 8 — обсяг продукції/товару, придбаної або повернутої у підприємств/підприємствам оптової торгівлі (яке не є виробником) (п. 3—6 розд. II Порядку заповнення звіту № 1-ОП).

При поверненні продукції/товару її обсяг зазначають зі знаком «–» (пп. 12 п. 1 розд. II Порядку заповнення звіту № 1-ОП).

Отже, при поверненні придбаної продукції її обсяг зазначайте у графах 5—8 розділу І Звіту № 1-ОП зі знаком «–» всього за звітний місяць загальним обсягом (за підсумком).

Тобто, кількість повернутої продукції/товару відніміть від обсягу придбаної і цей підсумок за­значте у графах 5—8 розділу І Звіту № 1-ОП. Якщо ж у звітному місяці було тільки повернення продукції/товару — зазначте кількість повернутої продукції/товару зі знаком «–».

Витяг з Індивідуальної податкової консультації ДПС від 29.10.2024 № 5039/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК