Із якого періоду застосовують подовжені строки реєстрації ПН/РК та зменшений розмір штрафів за їх порушення
На період дії воєнного стану перебіг строків для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН ) податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування до них (РК), що встановлені у Податковому кодексі України (ПК), не зупиняється. Штрафів за порушення цих строків не скасували.
Але законодавець передбачив деякі послаблення для платників ПДВ — Законом № 2876 він доповнив підрозділ 2 розділу ХХ ПК двома новими пунктами 89 та 90. Вони передбачають, що на період дії воєнного стану в Україні та протягом шести місяців після місяця, в якому воєнний стан припинять або скасують:
- збільшуються строки реєстрації ПН/РК, встановлені в пункті 201.10 ПК;
- зменшуються розміри штрафів за їх порушення.
Зменшені штрафи, запроваджені Законом № 2876, мають застосовувати за порушення саме тих граничних строків для реєстрації ПН/РК, що встановлені в пункті 89 підрозділу 2 розділу XX ПК (табл.).
Воєнні строки реєстрації та розмір штрафів за їх порушення для ПН/РК, складених починаючи із 16.01.2023
| ПН/РК | Граничні строки реєстрації (п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПК) | Розмір штрафу залежно від кількості прострочених календарних днів (% суми ПДВ) | ||||
| до 15 | від 16 до 30 | від 31 до 60 | від 61 до 365 | від 366 і більше | ||
| Складені з 1-го по 15-й календарний день (включно) календарного місяця | 5-й календарний день (включно) наступного календарного місяця після того, в якому їх склали | 2 | 5 | 10 | 15 | 25 |
| Складені з 16-го по останній календарний день (включно) календарного місяця | 18-й календарний день (включно) наступного календарного місяця після того, в якому їх склали | |||||
| «Мінусові» РК, що постачальник склав на отримувача — платника ПДВ | 18 календарних днів із дня отримання РК, протягом яких отримувач (покупець) має його зареєструвати | |||||
ДПС пояснила, що нові строки реєстрації в ЄРПН застосовують до ПН/РК, граничний строк реєстрації яких припадає на період із дати, коли набрав чинності Закон № 2876. Закон № 2876 набрав чинності 08.02.2023. Тож податківці вважають, що нові строки реєстрації стосуються ПН/РК, що їх склали починаючи з другої половини січня. Тобто із датою складання починаючи з 16.01.2023.
Отже, й нові, зменшені розміри штрафів податківці застосовуватимуть за порушення граничних строків реєстрації ПН/РК, що платники склали з датою починаючи із 16.01.2023.
При цьому граничні строки реєстрації в ЄРПН зведених ПН, складених згідно з пунктами 198.5 та 199.1 ПК, і РК до них не змінили. Такі ПН/РК й надалі слід реєструвати протягом 20 календарних днів після останнього календарного дня місяця, в якому їх склали.
У коментованому повідомлення податківці не акцентували увагу на граничних строках реєстрації ПН/РК, що припадають на вихідний, святковий чи неробочий день. Лише зазначили, що операційний день триває:
- для приймання від платників електронних документів, у т. ч. ПН/РК — із 8:00 до 20:00.
- реєстрації ПН/РК у граничний термін їх реєстрації в ЄРПН — із 00:00 до 24:00.
Тому зважайте на попередні роз’яснення податківців, за якими в період воєнного стану ПН чи РК не можна зареєструвати в ЄРПН у святковий чи вихідний день, навіть якщо це граничний термін їх реєстрації. Адже під час дії воєнного стану електронні документи від платників податків приймають винятково у робочі дні (пп. 69.18 підрозд. 10 розд. XX ПК).
ДОКУМЕНТ
