Пільги для генераторів та скасування штрафів за реєстрацію податкових накладних 15.07.2022 — ухвалений Закон

ПДВ та митні пільги

Верховна Рада на законодавчому рівні дозволила ввозити генератори та інше обладнання без сплати ПДВ і мита. Так, на період дії воєнного стану, але не довше ніж до 1 травня 2023 року, не оподатковують ПДВ і ввізним митом імпорт електрогенераторів, трансформаторів та інших товарів, що визначені в пункті 9-21 розділу XXI Митного кодексу України (МК) (з урахуванням змін за Законом № 2837). Ці товари підприємства та громадяни можуть ввозити, пересилати у міжнародних поштових та експрес-відправленнях без сплати ПДВ і мита.

Проте під пільговане ввезення не підпадають товари, що мають походження з країни, яку визнали державою-окупантом та/або державою-агресором щодо України. Не підпадатимуть вони під звільнення також, якщо ввозите їх із території країни-окупанта (агресора) та/або з окупованої території України (п. 87 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України (ПК); п. 9-21 розд. XXI МК).

ПДВ та мито не платитимуть також у разі імпорту товарів за кодами УКТ ЗЕД 4015 (окрім 4015 11 00 00), 6401, 7325 (окрім 7325 91 00 00), 7413 00 00 00, 7614, 8311, 8411 81 00 00—8411 82 80 00, 8411 99 00 00, 8479 81 00 00, 8501, 8502, 8504, 8507, 8515, 8535, 8536, 8537, 8538, 8544, 8546, 8547, 9027 (окрім 9027 90 10 00), 9028 30, 9028 90 10 00), що їх Енергетичне співтовариство безоплатно надає як допомогу підприємствам, які мають ліцензії на окремі види господарської діяльності на ринку електричної енергії (виробництво, передача, розподіл електричної енергії). Умова — такі суб’єкти ввозять їх в Україну з метою відновлення та ремонту енергетичної інфраструктури за погодженням із центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику в паливно-енергетичному комплексі (п. 88 підрозд. 2 розд. ХХ ПК; п. 9-23 розд. XXI МК).

31 грудня Закон № 2836 та Закон № 2837 опублікували у «Голосі України». Отже, нові правила за цими законами почали діяти із 3 січня 2023 року.

Зберігання пального для генератора

Якщо використовуєте пальне винятково для заправлення електрогенератора, можете зберігати на кожному об’єкті до 2000 л пального без отримання ліцензії. Ця норма діє в період воєнного стану і протягом 30 днів після його скасування.

Підрозділ 5 розділу ХХ ПК доповнили новим пунктом 47. У ньому встановили, що не є акцизним складом приміщення або територія, в т. ч. платника акцизного податку з реалізації пального, у кожному (на кожній) з яких:

• загальна місткість розташованих ємностей для зберігання пального, що його використовуєте винятково для заправлення електрогенераторних установок, не перевищує 2000 л;
• виконуєте зазначені вище умови та водночас зберігаєте або реалізуєте пальне у споживчій тарі ємністюдо 5 л включно. Причому отримали це пальне від виробника чи особи, яка розлила його в таку тару.

Цей виняток діє лише в період воєнного стану і протягом 30 днів після його припинення (п. 47 підрозд. 5 розд. ХХ ПК).

Якщо зберігаєте більше ніж 2000 л пального, аби заправляти генератор, подайте до ДПС декларацію про провадження господарської діяльності зі зберігання пального (далі — Декларація).

У Декларації зазначте:

• відомості про суб’єкта господарювання;
• загальну місткість резервуарів та ємностей, що використовуєте для зберігання пального;
• фактичне місцезнаходження резервуарів та ємностей.

Декларацію подайте у довільній формі поштою, кур’єром або в електронному вигляді.

Якщо в період дії воєнного стану і протягом 30 днів після його припинення контролери виявлять, що зберігаєте пальне обсягом понад 2000 л без ліцензії та Декларації — отримаєте штраф у розмірі 500 000 грн за зберігання пального без ліцензії (ст. 18 Закону № 481).

Екологічний податок

За новим законом, електрогенераторні установки за кодом УКТ ЗЕД 8502 не вважають стаціонарними джерелами забруднення за підпунктом 14.1.230 ПК. Тому за використання таких установок екологічного податку не нараховуйте.

Така пільга діє в період воєнного стану і протягом 30 днів із дня його припинення (п. 46 підрозд. 5 розд. ХХ ПК).

Пільгове оподаткування товарів, що імпортують благодійні організації

Товари, що їх імпортують громадські об’єднання та/або благодійні організації, включені до Реєстру неприбуткових установ та організацій, звільняють від оподаткування:

• ПДВ. Окрім товарів за кодами УКТ ЗЕД 2203—2208, 2401—2403 та 2103 90 30 00, 2106 90, 3824 99 96 20 (пп. 69.5-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК);
• акцизним податком, якщо вони мають коди УКТ ЗЕД 8702 10 19 10, 8702 10 19 90, 8702 90 11 00, 8702 90 19 00, 8703, 8704. Від сплати акцизу також звільнили реалізацію таких товарів (пп. 69.5-2 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Ці пільги діють за умови, що надалі такі товари безоплатно (без попереднього або наступного відшкодування їх вартості) надають ЗСУ, Нацгвардії, СБУ, іншим військовим формуванням тощо.

Товари, що їх ввезли зі звільненням від оподаткування ПДВ та акцизним податком, маєте передати відповідним отримувачам після завершення їх митного оформлення не пізніше ніж:

• 45 календарних днів;
• 90 календарних днів — якщо щодо таких товарів після завершення їх митного оформлення проводили документально підтверджене технічне обслуговування та/або ремонт на території України.

Якщо порушите зазначені строки або контролери встановлять нецільове використання таких товарів — із підприємства стягнуть суми ПДВ та акцизного податку, що воно мало сплатити під час імпорту таких товарів, а також пеню згідно із законом (пп. 69.5-3 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Скасування штрафів за несвоєчасне виконання податкових обов’язків

Платники ПДВ, які мали можливість виконувати свої податкові обов’язки, мусили зареєструвати податкові накладні (ПН) за лютий — травень 2022 року в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) до 15.07.2022 (пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Тому багато підприємств, які зареєстрували ПН в останній день — 15 липня, за результатами камеральних перевірок отримали штрафи. Платників штрафували також за те, що виконували інші податкові обов’язки в останній день.

Законотворець пішов назустріч платникам і скасував штрафи за несвоєчасне виконання обов’язків щодо:

• реєстрації в ЄРПН ПН та розрахунків коригування (РК) до ПН із датою складання з 1 лютого по 31 травня 2022 року, якщо зареєстрували їх не пізніше ніж 15.07.2022;
• реєстрації в ЄРПН зведених ПН та РК до них із датою складання з 1 лютого по 31 травня 2022 року, складених за операціями за пунктами 198.5 та 199.1 ПК, якщо зареєстрували їх не пізніше ніж 20.07.2022;
• подання звітності не пізніше ніж 20.07.2022 за звітні (податкові) періоди —

• 2021 рік — для звітності, яку подають за річний звітний (податковий) період, граничний строк подання якої припадає на період із 24.02.2022 до 01.07.2022;
• І квартал 2022 року — для звітності, яку подають за квартальний звітний (податковий) період;
• лютий — травень 2022 року — для звітності, яку подають за місячний звітний (податковий) період;

• строків сплати податків та зборів не пізніше ніж 01.08.2022 за звітні (податкові) періоди —

• 2021 рік — для річного звітного (податкового) періоду;
• І квартал 2022 року — для квартального звітного (податкового) періоду;
• січень — травень 2022 року — для місячного звітного (податкового) періоду (для сплати ПДФО та/або військового збору — не пізніше ніж 31.12.2022);

• строків сплати грошових зобов’язань, визначених органами контролю, граничний строк сплати яких припадає на період із 24.02.2022 до 01.06.2022, якщо сплатили їх не пізніше ніж 01.08.2022.

Якщо платника звільнили від штрафів за переліченими умовами, податкові повідомлення-рішення, якими були нараховані штрафи та/або пеня, вважають скасованими із дня, коли набрав чинно­сті Закон № 2836.

Це правило не стосується ПДФО та військового збору. Штрафи та пеню за несплату або несвоєчасну сплату ПДФО та/або військового збору із сум доходів, зазначених у податковій звітності, яку подали до 31 грудня 2022 року, не нарахують, якщо сплатите їх не пізніше ніж 31.12.2022.

Сплачені штрафи та/або пеню, що їх нарахували або стягнули в період із 01.08.2022 до дня, коли набрав чинності Закон № 2720 (20.11.2022), за несплату або несвоєчасну сплату ПДФО та військового збору, платникам не повертають і не спрямовують на погашення грошового зобов’язання (податкового боргу) з інших податків і зборів.

Якщо самотужки виправите помилку, яка спричинила заниження податкового зобов’язання у звітних періодах, що припадають на період воєнного стану, — штрафів не буде (пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Ці норми застосовують із 27 травня 2022 року (п. 1 розд. ІІ Закону № 2836).

Відновлення строків на подання і розгляд скарг щодо блокування ПН

У загальному випадку подавати до ДПС скаргу на відмову у реєстрації ПН/РК можете протягом 10 робочих днів. Закон № 2836 цього строку не змінює. Надіслати відповідь на таку скаргу податківці мають протягом 10 календарних днів (пп. 56.23.3 ПК). На період воєнного стану в Законі № 2836 встановили для цього новий строк — 10 робочих днів.

Якщо протягом цього строку не отримали рішення — скаргу вважають повністю задоволеною на користь платника податків із наступного дня після останнього дня зазначеного строку (пп. 69.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Тобто якщо податківці не надішлють відповіді протягом 10 робочих днів (саме надішлють, а не платник її отримає), працює правило мовчазної згоди. А саме, скаргу вважають задоволеною, і ДПС зобов’язана зареєструвати ПН/РК.

Це правило мають застосовувати і щодо скарг, які подасте після набрання чинності Законом № 2836, і щодо скарг, які подали до цієї дати.

Зміни щодо податкових пільг

За Законом № 2836 суму міжнародних премій у сфері наукової, науково-технічної діяльності, стипендій, грантів, що їх виплачують (надають) у межах фінансування наукових (науково-технічних) проєктів, не оподатковують ПДФО та військовим збором (пп. «б» пп. 165.1.1 ПК № 2836). Умова — наукові (науково-технічні) проєкти виконують відповідно до міжнародних договорів України, згоду на обов’язковість яких надала Верховна Рада і які зареєстровані згідно зі статтею 66 Закону № 848.

Раніше акцизного податку не нараховували в разі реалізації виноматеріалів підприємствам вторинного виноробства, які використовують ці виноматеріали для виготовлення готової продукції. Відтепер, тобто із 3 січня 2023 року, таке звільнення діє лише щодо експорту виноматеріалів за кодами УКТ ЗЕД 2204 29, 2204 30 (п. 225.9 ПК).

Платники єдиного податку четвертої групи можуть виробляти на підприємствах первинного виноробства готову продукцію, виноматеріали виноградні (коди за УКТ ЗЕД 2204 29, 2204 30), що їх експортують ці підприємства, та вина (пп. 291.5-1.2 ПК).