Декларація з податку на прибуток за І квартал 2025 року
Прийшов час звітувати з податку на прибуток за І квартал 2025-го. Експерт розповість, хто, коли та за якою формою має подати першоквартальну деку. Нагадає також про комплект фінзвітності та порядок перенесення минулорічних податкових збитків
Нагадаємо, хто з платників податку на прибуток має звітувати за І квартал 2025 року.
Натискайте на пункт
в переліку, щоб прочитати
розширене пояснення
Форма Декларації
СТАТТЯ ДО ТЕМИ:
Важливо подати Декларацію за правильною (чинною) формою. Інакше Декларація не матиме статусу податкової звітності (п. 48.7 ПК), відповідно, ДПС її не прийме.
Наразі зважаючи на правила пункту 46.6 ПК для звітування за І квартал 2025 року чинна форма Декларації, затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (зі змінами, затвердженими наказом Мінфіну від 06.03.2024 № 111 — для банків).
Утім, під час звітування за І квартал ця форма Декларації не дає змоги реалізувати положення, що їх внесли до ПК Законом № 3813, Законом № 4015 та Законом № 4113.
Зміни, запроваджені до ПК цими законами, чинні, в основному, з 01.01.2025. Є й такі, що їх застосовують:
- ще з 01.12.2024 — щодо авансових внесків із місць роздрібної торгівлі пальним;
- за період із 01.01.2024 по 31 грудня року, в якому припинять або скасують воєнний стан, — щодо визначення мінімального податкового зобов’язання.
У формі Декларації нововведення згаданих законів Мінфін втілив:
- Наказом № 621 (зі змінами, внесеними Наказом № 659);
- Наказом № 94 (зі змінами, внесеними Наказом № 133).
Декларацію за оновленими формами вперше слід подавати за наступний період після їх оприлюднення (п. 46.6 ПК). Зважаючи на те що відповідні накази Мінфіну були опубліковані 21.01.2025 і 04.04.2025, оновлену форму Декларацію квартальні платники податку вперше мають подати за результатами півріччя і три квартали (дев’ять місяців) 2025 року.
Своєю думкою стосовно цього нещодавно поділилися податківці. Вони дозволили оновлення обох наказів врахувати під час звітування за півріччя 2025 року.
СТАТТЯ ДО ТЕМИ:
Як отримати від ДПС позитивне рішення про неможливість виконувати податкові обов’язки
Водночас платникам податку, для яких визначення показників пов’язане зі змінами до ПК, що набрали чинності у 2024 році, ДПС рекомендує:
<…>
…за звітний (податковий) період — 2024 рік та І квартал 2025 року подати уточнюючу Декларацію за оновленою формою, із відображенням, зокрема:
у рядку 26 ЩАВ Декларації — нарахувань авансових внесків, із відповідним заповненням у додатку ЩАВ розрахунку авансового внеску за кожне місце роздрібної торгівлі пальним відповідно до підпункту 141.14.2 пункту 141.14 статті 141 Кодексу;
у додатку МПЗ-З до Декларації — деталізованих показників розрахунку мінімального податкового зобов’язання, з урахуванням положень пункту 74 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу;
у додатку АМ до Декларації за оновленою формою — інформації щодо нарахованої амортизації, з урахуванням положень пунктів 43-1 та 69 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.
<…>
Отже, виходить, що за І квартал 2025-го мусите звітувати за «неповноцінною» формою Декларації. А вже з 01.07.2025 той, кому потрібно, подасть уточнюючу Декларацію за формою з урахуванням зазначених оновлень.
Гранична дата, щоб подати Декларацію за І квартал
Строки подання
Граничний строк звітування залежить від того, чи має платник податку можливість виконувати свої податкові обов’язки (табл.).
Коли звітувати за І квартал 2025 року
| Чи є можливість виконувати податкові обов’язки | Строк |
| Є | Не пізніше ніж 12 травня (понеділок) — протягом 40 к. дн. за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ПК) плюс подовження, оскільки строк завершується у вихідний день* (п. 49.20 ПК) |
| Немає | Протягом 6 місяців після припинення або скасування воєнного стану (пп. 69.1 підрозд. 10 розд. XX ПК) |
| Відновилася | Протягом 60 к. дн. із першого дня наступного місяця за тим, у якому відновилася можливість (пп. 69.1 підрозд. 10 розд. XX ПК) |
СТАТТЯ ДО ТЕМИ:
Отже, якщо маєте можливість виконувати свої податкові обов’язки, відзвітуйте з податку на прибуток за результатами І кварталу 2025 року не пізніше ніж 12 травня 2025 року.
Задекларовану суму податку сплатіть протягом 10 к. дн. після граничного терміну подання Декларації. Якщо ця дата припадає на вихідний або святковий день, останнім днем сплати є наступний операційний день після вихідного або святкового (п. 57.1 ПК).
Отже, граничний термін для сплати податку за І квартал 2025 року — 22 травня (четвер) (10 к. дн. починаючи з 13.05.2025).
Увага. Усупереч цьому контролери наполягають, що відлічувати 10-денний строк для сплати податку потрібно від граничної дати подання Декларації, навіть якщо її перенесли через вихідний день. Тобто останній день сплати податку на прибуток за І квартал 2025 року — 20 травня 2025 року (вівторок) (10 к. дн. починаючи з 11.05.2025).
Останній день сплати податку на прибуток
за І квартал
Тож аби уникнути непорозумінь із податківцями, рекомендуємо орієнтуватися на граничний строк сплати — 20.05.2025. Інакше доведеться обстоювати свої інтереси в судовому порядку. Чи готові ви до цього — вирішуйте на свій розсуд.
Комплект фінзвітності
Фінансова звітність — додаток до Декларації та її невід’ємна частина (п. 46.2 ПК).
Незалежно від того за якими стандартами звітуєте, разом із квартальною Декларацією подайте до ДПС проміжну фінзвітність у складі двох форм:
- Балансу (Звіт про фінансовий стан) — форми № 1, № 1-м, № 1-мс;
- Звіту про фінансові результати (Звіт про прибутки і збитки) — форми № 2, № 2-м, № 2-мс.
Фінзвітність спочатку подайте до органів статистики. Гранична дата — 30.04.2025 (п. 5 Порядку № 419). Цього року це робочий день, тому перенесень немає. Виняток — мікропідприємства.
Отже, строки подання проміжної фінзвітності до органів статистики випереджають строки подання Декларації. Але можете не чекати й подати фінзвітність одночасно до органів статистики і податкової. Скористайтеся для цього електронними формами з першою літерою «S».
Згодом подайте Декларацію із позначками у заключній частині про подану фінансову звітність. Податківці не вбачають проблем у тому, що фінзвітність подали раніше (ЗІР, підкатегорія 102.20.02).
СТАТТІ ДО ТЕМИ:
Перенесення минулорічних податкових збитків
Додаток ПП та податкові пільги: як розрахувати і задекларувати
Додатки до декларації з податку на прибуток: коли, кому і який заповнювати
А от коли навпаки — Декларацію подали раніше за фінансову звітність (і без неї), податківці відмовляться прийняти Декларацію, про що надішлють повідомлення (ЗІР, категорія 129.02). Адже Декларацію без додатків (зокрема фінзвітності) не вважають податковою декларацією (п. 48.7 ПК). Тож будьте обережні й не проґавте терміну подання Декларації.
Минулорічні податкові збитки
Як відомо, таке зменшувальне коригування проводять усі прибутківці, а не лише високодохідники та малодохідники-добровольці, які не відмовилися застосовувати податкові різниці згідно з підпунктом 134.1.1 ПК. Тому врахуйте, що:
- Декларацію заповнюють наростаючим підсумком, тому за результатами І кварталу, півріччя, трьох кварталів і року в рядку 3.2.4 додатка РІ Декларації буде однакова сума;
- минулорічні податкові збитки переносять «із року в рік», адже не можна обирати період використання минулорічних податкових збитків;
- великі платники податків мають зважати на 50%-кове обмеження.
Важливо. Підприємства, які минулого року застосовували 50%-кове обмеження для минулорічних податкових збитків, але у 2025 році не потрапили до Реєстру великих платників податків, починаючи зі звітних періодів 2025 року можуть врахувати в рядку 3.2.4 додатка PI до рядка 03 РІ Декларації всю суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, що лишилася не погашеною станом на 1 січня 2025 року (ЗІР, категорія 102.10).
Окрім того, якщо за рахунок минулорічного податкового збитку зменшили податковий прибуток І кварталу 2025-го, додайте до Декларації додаток ПП. Якщо за І квартал маєте податковий збиток або нульове значення об’єкта оподаткування додатка ПП не подавайте. Звісно, якщо не користувалися іншими податковими пільгами.
