Нові правила сплати акцизного податку для виробників спирту: роз’яснення ДПС
Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування акцизним податком спирту етилового та біоетанолу» від 09.10.2024 № 4014-ІХ (далі — Закон № 4014) законодавець уніс зміни до Податкового кодексу та Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 18.06.2024 № 3817-IX. Змінами встановили деякі особливості обчислення акцизного податку для виробників спирту етилового та біоетанолу.
Закон № 4014 набирає чинності з наступного дня після його опублікування і вводиться в дію з першого числа четвертого місяця, наступного за місяцем його опублікування (п. 1 розд. ІІ Прикінцевих та перехідних положень). Його опублікували в газеті «Голос України» від 31.12.2024 № 200. Отже, Закон № 4014 набрав чинності 01.01.2025 та вводиться в дію з 01.04.2025.
Для виробників спирту етилового та біоетанолу запровадили обов’язок визначати податкові зобов’язання з акцизного податку з урахуванням гарантованого податкового зобов’язання (ГПЗ). Це величина податкового зобов’язання з акцизного податку, яку обчислюють на підставі:
- максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу;
- кількості днів звітного періоду, протягом якого обладнання працювало;
- залишків спирту етилового та біоетанолу на початок і кінець звітного періоду;
- обсягів реалізації спирту етилового та біоетанолу протягом звітного періоду, в т. ч. тих, що не підлягали оподаткуванню акцизним податком.
Передбачили також порядок визначення максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу та порядок обчислення ГПЗ з акцизного податку.
Під максимальною продуктивністю обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу розуміють максимальний обсяг спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-відсоткового спирту етилового, що його можна виробити за добу на обладнанні, яке забезпечує повний технологічний цикл його виробництва.
Визначати ГПЗ з акцизного податку за податковий (звітний) період не зобов’язані госпсуб’єкти, які виробляють винятково біоетанол і мають відповідну ліцензію.
Першим податковим (звітним) періодом, за який обчислюють ГПЗ з акцизного податку, є наступний календарний місяць після введення в дію Закону № 4014 (п. 2 розд. ІІ Закону № 4014). Отже, вперше розраховуйте ГПЗ з акцизного податку за квітень 2025 року. Декларацію з акцизного податку подайте до 20 травня 2025 року включно.
