Обліковуємо передплату е-журналу «Головбух»

Новий передплатник, інакше кажучи, ліцензіат укладає з нами ліцензійний договір (далі — договір). Предметом договору є надання видавцем ліцензіату права (ліцензії) на використання об’єкта(ів) права інтелектуальної власності, а саме, електронних систем як складових бази даних.

За користування системою ліцензіат сплачує нам роялті. Конкретно в нашому випадку роялті — це плата за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності, а саме, системи як складової бази даних (тобто плата за надання ліцензії), яку ліцензіат виплачує на користь видавця.

Ми деталізуємо умови угоди — доступ до системи не передбачає:

• надання у володіння, або розпоряджання, або власність об’єкта інтелектуальної власності;
• права продати або в інший спосіб відчужити електронний продукт;
• надання ліцензіату права видавати субліцензію на використання систем.

Тобто з огляду на вимоги підпункту 14.1.255 Податкового кодексу України (ПК) — це стовідсоткове роялті.

Передплатник отримує акт приймання-передачі ліцензії. Цей документ підтверджує, що користувач отримав оплачений доступ до електронного журналу (далі — е-журнал) «Головбух», а наша компанія належно це забезпечила. Суму і порядок виплати роялті вже узгодили у договорі.

Як оподаткувати

Виплата роялті на користь видавництва не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.6 ПК). Тобто ми не виписуємо податкової накладної, а операція не впливає на декларацію з ПДВ передплатника.

Податкових різниць із податку на прибуток за підпунктом 140.5.7 ПК не нараховуйте. Адже вимоги цього підпункту платник не застосовує в разі нарахування роялті на користь правовласників як винагороди за використання об’єктів авторського права та (або) суміжних прав.

Передплата е-журналу спричинює лише один податковий наслідок — визнання витрат через бухгалтерський фінансовий результат до оподаткування (пп. 134.1.1 ПК).

Що показати в бухобліку

У бухгалтерському обліку передплата е-журналу — це витрати загальногосподарського призначення.

Передплатники отримують доступ до е-журналу на 6 або 12 місяців. Але не можна одразу визнати всі витрати на рахунку 92 «Адміністративні витрати». Адже витрати, що їх неможливо безпосередньо пов’язати з доходом певного періоду, бухстандарти приписують показувати у складі витрат того звітного періоду, в якому їх здійснили. Тому всю суму роялті, яку перераховуєте видавництву, відображайте у складі витрат майбутніх періодів — на рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів». А згодом щомісяця списуйте з рахунку 39 до складу адмінвитрат.

Із такими проведеннями дотримаєте аксіоми бухобліку — принципу нарахування, що вимагає визнавати витрати незалежно від факту оплати (ст. 4 Закону про бухоблік).