Які перевірки проводять держоргани під час воєнного стану

Податківці

Податкових перевірок не розпочинають, а розпочаті зупиняють, окрім:

а) камеральних;

б) документальних позапланових, що їх проводять:

• на звернення платника податків;

та/або

• з підстав, визначених у підпунктах 78.1.7 та 78.1.8 Податкового кодексу України (ПК);

та/або

• документальних позапланових перевірок платників, щодо яких податківці отримали податкову інформацію, яка свідчить про те, що платник порушує валютне законодавство стосовно дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями;

в) фактичних (пп. 69.2 підрозд. 10 розд. XX ПК; ЗІР, категорія 130.01).

Проводити камеральні перевірки податкових декларацій з ПДВ та уточнюючих розрахунків до них за звітні податкові пе­ріоди:

• лютий, березень, квітень, травень 2022 року — розпочали наступного дня після 20 липня і завершили не пізніше ніж 20 вересня 2022-го;
• червень, липень 2022-го — розпочали наступного дня після 20 серпня і завершать не пізніше ніж 20 жовтня 2022-го.

Документальні перевірки з підстав, визначених у підпункті 78.1.8 ПК (відшкодування ПДВ) за звітні податкові періоди:

• лютий, березень, квітень, травень 2022-го — проведуть із 21 вересня по 18 листопада 2022 року;
• червень, липень 2022-го — проведуть із 21 жовтня по 19 грудня 2022 року.

Штрафують у звичайному порядку, але зважають на обставини, що звільняють від фінансової відповідальності за підпунктом 112.8.9 ПК (зокрема форс-мажор). Карантинний мораторій на штрафи не діє (пп. 69.2 підрозд. 10 розд. XX ПК).

Якщо податківці донарахували податки за результатами пере­вірок та:

• вину платника не довели — штраф становить 10% донарахованої суми (п. 123.1 ПК);
• довели, що податки приховали умисно, — оштрафують на 25% донарахованої суми (п. 123.2 ПК).

За повторного упродовж 1095 днів умисного порушення — штраф становитиме 50% донарахованої суми (п. 123.3 ПК).

Нарахують також пеню за кожен календарний день прострочення сплати грошового зобов’язання, включаючи день погашення. Вона становитиме 120% річних облікової ставки НБУ, чинної на кожен такий день.

Окрім того, до суб’єкта господарювання можуть застосувати адміністративну відповідальність згідно з Кодексом України про адміністративні правопорушення (КпАП) (ЗІР, категорія 132.01).

Якщо резидент порушить строк розрахунків, встановлений статтею 13 Закону про валюту, нарахують пеню за кожен день прострочення у розмірі 0,3% суми грошових коштів, не одержаних за договором (вартості недопоставленого товару):

• у національній валюті — коли за зовнішньоекономічним договором (контрактом) розраховуються в національній валюті;
• іноземній валюті, яку перераховують в національну валюту за курсом НБУ на день виникнення заборгованості.

Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми грошових коштів, не одержаних за договором (вартості недопоставленого товару) (ЗІР, категорія 112.05).

Держпраці

які перевірки проводить

За заявою працівника або профспілки Держпраці та її територіальні органи можуть проводити позапланові заходи державного нагляду (контролю). У такий спосіб вони перевіряють:

• як додержують законодавство про працю, зокрема вимоги Закону № 2136, —

• юрособи незалежно від форми власності, виду діяльності, господарювання;
• фізособи, які використовують найману працю;

• чи немає неоформлених трудових відносин;
• чи законно припинили дію трудових договорів (ч. 1 ст. 16 Закону № 2136).

Окрім того, під час дії воєнного стану позапланові заходи проводять через:

• звернення фізосіб про порушення, що спричинило шкоду їхнім правам, законним інтересам, життю чи здоров’ю, навколишньому природному середовищу чи безпеці держави. До звернення вони мають додати документи, що підтверджують такі порушення (за наявності), або їх копії;
• доручення Прем’єр-міністра України про перевірку суб’єк­тів господарювання у відповідній сфері у зв’язку з виявленими системними порушеннями та/або настанням події, що справляє значний негативний вплив на права, законні інтереси, життя і здоров’я людини, захист навколишнього природного середовища та забезпечення безпеки держави;
• аварію, смерть потерпілого внаслідок нещасного випадку або професійного захворювання, що пов’язані з діяльністю суб’єкта господарювання;
• звернення посадових осіб органів місцевого самоврядування про те, що суб’єкт господарювання порушує вимоги законодавства, у випадках, коли право на подання такого звернення передбачає закон;
• звернення Київської міської або обласної військових адміністрацій;
• невиконання суб’єктом господарювання приписів про усунення порушень вимог законодавства, виданих після 1 травня 2022 року (ч. 3 ст. 16 Закону № 2136).

чи штрафує

У період дії воєнного стану не застосовують штрафів, передбачених у статті 265 Кодексу законів про працю України (ч. 3 ст. 16 Закону № 2136). Умова — суб’єкт господарювання у повному обсязі та у встановлений строк виконав приписи про усунення порушень, виявлених під час позапланових заходів державного нагляду (контролю).

Тобто фінансової відповідальності не буде. Але є адміністративні штрафи. Зокрема, якщо:

• фактично допустили працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту);
• допустили до роботи на умовах трудового договору (контракту) без дозволу на застосування праці —

• іноземця або особу без громадянства;
• особу, стосовно якої є рішення про оформлення документів для вирішення питання щодо надання статусу біженця.

За такі порушення штрафують посадових осіб та ФОПів у розмірі від 500 до 1000 нмдг¹, тобто від 8500 до 17 000 грн. У разі повторного порушення протягом року штраф сягатиме від 1000 до 2000 нмдг, тобто 17 000—34 000 грн (ст. 41 КпАП).

ФСС

які перевірки проводить

ФСС проводить камеральні й документальні перевірки. Станом на 22.09.2022 маємо графіки перевірок на ІV квартал 2022 року у 21 області та м. Києві.

Мораторій, пов’язаний з ковідом, на перевірки ФСС не поширюється. Перевірки відбуваються за Порядком № 23.

чи штрафує

Якщо роботодавці порушують порядок використання страхових коштів, вони у повному обсязі відшкодовують ФСС неправомірно витрачену суму та/або вартість наданих соціальних послуг і сплачують штраф у розмірі 50% такої суми.

За несвоєчасне повернення страхових коштів або повернення не у повному обсязі страхувальників та інших отримувачів коштів ФСС штрафує у розмірі 10% суми зазначених коштів.

Водночас на такі суми страхових коштів і штрафних санкцій нараховують пеню в розмірі 0,1% зазначених сум за кожен день прострочення платежу (ч. 6 ст. 15 Закону № 1105).

Держаудитслужба

які перевірки проводить

Під час воєнного стану та протягом місяця після його припинення або скасування Держаудитслужба та її міжрегіональні територіальні органи виконують свої повноваження з урахуванням особливостей воєнного часу. Зокрема, проводять заходи державного фінансового контролю.

До тривалості заходів держфінконтролю (інспектування, державного фінансового аудиту, перевірки закупівель) та інших строків, визначених порядками проведення цих заходів, не включають строк, протягом якого такий захід (організація проведення, оформлення, реалізація) не проводили через обставини, зумовлені воєнним станом.

Під час заходів державного фінансового контролю, зустрічних звірок, збирання інформації і документування процесу державного фінансового контролю, реалізації матеріалів за його результатами документи надають у паперовій та/або електронній формі (Постанова № 561).

Держаудитслужба та її міжрегіональні територіальні органи забезпечують державний фінансовий контроль шляхом проведення державного фінансового аудиту, інспектування, перевірки закупівель та моніторингу процедури закупівлі. Інших заходів держфінконтролю Держаудитслужба не проводить.

Держаудитслужба проводить заходи держфінконтролю, у т. ч. перевіряє закупівлі на дотримання законодавства у сфері закупівель, за умови реального функціонування об’єктів контролю, сервісів та інформаційних платформ (майданчиків), можливості забезпечити збереження життя і здоров’я працівників.

чи штрафує

Органи держфінконтролю забезпечують притягнення до адміністративної, дисциплінарної та матеріальної відповідальності працівників об’єктів контролю, винних у порушеннях (абз. 2 п. 50 Порядку № 550).

Держпродспоживслужба

які перевірки проводить

Урядовці Постановою № 303 припинили проведення планових та позапланових заходів державного нагляду (контролю) і державного ринкового нагляду.

Під час воєнного стану в Україні державний нагляд (контроль) покликаний лише стримати зростання цін на соціально значущу продукцію, гарантувати їх доступність для населення. Йдеться про: борошно пшеничне, макаронні та хлібні вироби, крупи гречану та вівсяну, свинину, яловичину, птицю (тушки курячі), молоко, масло вершкове, сметану, яйця курячі, олію соняшникову, цукор кристалічний, капусту білокачанну, цибулю ріпчасту, буряк, моркву, картоплю, етанол (розчин 96%), нестероїдні протизапальні лікарські засоби вітчизняні, антибактеріальні лікарські засоби вітчизняні, бензин (марок А-92, А-95), дизельне паливо, газ скраплений для автомобілів.

На період війни перевірки у сфері захисту прав споживачів органами Державного контролю заборонені.

чи штрафує

За порушення порядку формування, встановлення і застосування цін і тарифів, а також знижок, націнок, доплат до них штрафують посадових осіб — у розмірі 150 нмдг, тобто 2550 грн.

За повторного порушення протягом року посадових осіб штрафують вже на 200 нмдг — 3400 грн.

Окремо контролюють ціни на товари протиепідемічного призначення, необхідні для запобігання поширенню епідемій, пандемії коронавірусної хвороби (COVID-19), та/або товари, що мають істотну соціальну значущість. Перелік таких товарів визначає уряд.

Якщо під час карантину ціна на такі товари більше ніж у 1,2 разу перевищила рівень ціни, визначений КМУ, штраф на посадових осіб сягає 250—300 нмдг, тобто 4250—5100 грн (ст. 165-2 КпАП).