1
Січень 2025року
податки
ПДФО, військовий збір

Військовий збір для ФОПів: скільки сплачувати з 2025 року

Підприємці сплачують військовий збір за себе із 1 січня 2025 року. Тепер це зобов’язані робити і юридичні особи — платники єдиного податку третьої групи. Скільки і коли сплачувати — в коментарі експерта

Микола Кирильчук , експерт з оплати праці та податкового обліку Експертус Головбух

Платниками військового збору стали платники єдиного податку (ЄП):

  • фізичні особи — підприємці (ФОПи) першої, другої та четвертої груп;
  • третьої групи (юрособи та ФОПи).

Ставку військового збору та об’єкт оподаткування для таких платників визначили в Законі № 4015, який набрав чинності з 01.12.2024.

Спочатку для ФОПів та юросіб на ЄП третьої групи військовий збір запроваджували з 1 жовтня 2024-го по 31 грудня року, в якому припинять або скасують воєнний стан. Але не сталося, як гадалося. Важливих правок до Закону № 4015 одразу не врахували. Тож він набрав чинності з великим запізненням, давно промайнули і жовтень, і листопад.

Тому депутати поспіхом ухвалили Закон № 4113, в якому виправили дату, з якої військовий збір мають сплачувати ФОПи та юрособи на ЄП третьої групи. Податкові зміни набрали чинно­сті з 26.12.2024, але застосовують їх із 01.12.2024.

Нові платники військового збору сплачуватимуть його з 01.01.2025. Отже, для ФОПів першої, другої та четвертої груп обов’язок сплатити авансовий внесок із військового збору в жовтні — грудні 2024 року фактично не настав.

А тепер детально.

ФОПи першої, другої та четвертої груп

Ці платники сплачуватимуть військовий збір щомісяця в розмірі 10% мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. У січні — грудні 2025-го авансовий платіж із військового збору дорівнює 800 грн.

Строк сплати — не пізніше ніж 20-те число (включно) поточного місяця. Можете сплатити військовий збір авансом за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але тільки до кінця поточного звітного року.

Авансові внески нараховуватимуть податкові органи.

Перший авансовий внесок ФОПи першої, другої та четвертої груп мають сплатити за січень 2025 року. Строк сплати — не пізніше ніж 20.01.2025.

Військовий збір
ФОПи сплачують із 01.01.2025

Той факт, що роботодавець сплачує військовий збір із зарплати найманого працівника — ФОПа, не звільняє безпосередньо підприємця від обов’язку сплачувати військовий збір за себе. Тобто фізособа сплачуватиме військовий збір двічі: як працівник, і як підприємниць. При цьому із зарплати своїх працівників та винагороди за цивільно-правовими договорами, що ФОП нараховує із 01.12.2024, він утримує військовий збір за ставкою 5%.

ФОПи першої і другої груп без найманих працівників можуть не сплачувати військового збору впродовж одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, що триває 30 і більше календарних днів (к. дн.). Пільга діятиме за аналогією з ЄП.

Від сплати військового збору звільняють ФОПів першої і другої груп, податкова адреса яких була на територіях бойових дій або тимчасово окупованих рф станом на дату, коли почалися бойові дії або тимчасова окупація. Вони не сплачують військового збору за період із першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація території, до останнього числа місяця, в якому завершилися (завершаться) такі події.

ФОПи першої і другої груп із територій бойових дій або тимчасово окупованих територій не заповнюють декларацію платника ЄП за період, у якому не сплачували ЄП та військового збору. За цей період податкові органи не нараховують авансових внесків із військового збору. До таких платників не застосовують штрафів і пені за несплату або неповну сплату авансових внесків із військового збору.

За даними Переліку № 309 визначають дати початку і завершення:

  • активних бойових дій;
  • виникнення та припинення можливості бойових дій;
  • тимчасової окупації території України.

Якщо ФОП змінить місцезнаходження на іншу територію України, наступного місяця після держреєстрації змін він сплачуватиме військовий збір (пп. 1.12 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України; ПК).

Зверніть увагу. ФОПів, як працюють, а також тих із них, хто має інвалідність, отримує пенсію за віком або за вислугу років, звільнили від сплати ЄСВ за себе. Але не звільняли від сплати військового збору, адже цього не передбачають норми ПК.

Податкові органи не нараховували авансового внеску з військового збору за жовтень — грудень 2025 року. Проте частина ФОПів перестрахувалася і сплатила авансові платежі в грудні 2024-го. У результаті в них виникла переплата військового збору. Ці суми зарахують у рахунок сплати майбутніх платежів із військового збору.

Платники ЄП третьої групи

Ця категорія платників сплачуватиме військовий збір із тих самих доходів, із яких нараховує ЄП. Вони визначені у статті 292 ПК. Ставка збору — 1%.

Дату, з якої такі платники починають сплачувати військовий збір, перенесли із 01.10.2024 на 01.01.2025.

1% —
ставка військового збору для єдинників третьої групи

Щоб сплатити військовий збір, маєте 10 к. дн. після граничного строку подання квартальної податкової декларації платника ЄП. Тобто впродовж 40 к. дн. після закінчення звітного кварталу.

Уперше сплатіть військовий збір за результатами декларування ЄП за I квартал 2025-го не пізніше ніж 20.05.2025.

Якщо за звітний місяць не отримали доходу — не сплачуйте ані ЄП, ані військового збору.

Зміни в податковій декларації платника ЄП та бюджетних рахунках

Суми військового збору (в т. ч. щомісячні авансові внески) відображайте в податковій декларації платника ЄП. До неї внесуть додаткові рядки. Нової форми податкової декларації не розроблятимуть.

Новим платникам для сплати військового збору відкрили бюджетні рахунки за кодами класифікації доходів бюджету:

  • 11011700 «Військовий збір, що підлягає сплаті фізичними особами — підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування»;
  • 11011800 «Військовий збір що підлягає сплаті юридичними особами, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (ІІІ група)».

ФОПи на загальній системі

ФОПи-загальносистемники оподатковують чистий дохід військовим збором за ставкою 5% замість 1,5%.

Авансові платежі з ПДФО та військового збору обчислюйте щокварталу. Сплачуйте їх до бюджету до 20-го числа наступного місяця за звітним кварталом (до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня).

ФОПи-загальносистемники
до доходів за 2024 рік застосовують ставку 1,5%

Законом № 4113 дату, з якої розпочинають сплачувати військовий збір ФОПи, остаточно перенесли на 2025 рік.

Військовий збір, задекларований у річній декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік, утримуйте за ставкою 1,5%.

Військовий збір за ставкою 5% сплачуватимете з доходів, які включатимете до річної податкової декларації про майновий стан і доходи починаючи з 01.01.2025.

Перші авансові внески з військового збору за ставкою 5% сплатіть 20.04.2025 — за І квартал 2025-го. Переказуйте військовий збір на ті самі бюджетні рахунки, що й раніше.

Незалежна професійна діяльність і фермерські господарства

Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, остаточно розраховують ПДФО та військовий збір за звітний податковий рік у податковій декларації (п. 178.7 ПК).

Підвищена ставка військового збору з’явиться в нових рядках податкової декларації за 2025 рік, яку подаватимете до 01.05.2026. Сплатити ПДФО та військовий збір потрібно до 01.08.2026.

Із доходів, що декларуватимете за 2024 рік, сплатіть військовий збір за ставкою 1,5%.

Фермерські господарства можуть бути зареєстровані як юридичні особи або як ФОПи.

Юрособи на ЄП третьої групи сплачують військовий збір за ставкою 1% за результатами І кварталу 2025 року.

Сільгосптоваровиробників — юросіб, які є платниками ЄП четвертої групи, не згадали серед платників військового збору. Вони його сплачують, коли є податковими агентами щодо виплат фіз­особам, зокрема працівникам.

ФОПи вперше сплачують військовий збір за звітні періоди 2025 року залежно від групи платників ЄП, до якої вони належать, або за правилами для ФОПів на загальній системі.

Звільнення для мобілізованих ФОПів

Самозайнятих осіб (ФОПів, осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) звільняють від сплати військового збору на період їх військової служби за мобілізацією (п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). Звільнення діє безпосередньо для таких осіб, незалежно від того, чи мають вони найманих працівників. У цей перід самозайняті особи не нараховують і не сплачують військового збору і не звітують щодо нього.

Новостворені та припинені ФОПи

Перший податковий (звітний) період для сплати військового збору для новостворених ФОПів та юросіб на ЄП третьої групи починається з першого числа місяця, в якому відбулася їх держреєстрація, але не раніше ніж 01.01.2025. ФОПи, які зареєструвалися наприкінці 2024 року, також розпочнуть сплачувати військовий збір у 2025 році.

Якщо ФОП або юрособа на ЄП третьої групи припиняє діяльність, востаннє сплачує військовий збір і звітує про нього за період, у якому зареєстрували в держреєстратора припинення діяльності. Якщо це станеться в січні 2025-го, за цей місяць маєте ще сплатити військовий збір.

Мінімальне податкове зобов’язання

Платники ЄП другої, третьої груп і ФОПи — платники ЄП четвертої групи враховують суми сплаченого військового збору, коли обчислюють різницю між сумою загального мінімального податкового зобов’язання і загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів, витрат на оренду земельних ділянок. Зробити це можете з 01.01.2025 по 31 грудня року, в якому припинять або скасують воєнний стан.

Штрафи за порушення

Якщо ФОП на ЄП першої, другої або четвертої групи не сплатить авансового внеску з військового збору або сплатить не в пов­ному обсязі, отримає штраф у розмірі50% ставки військового збору (у 2025 році — 400 грн).

Юрособи на ЄП третьої групи за порушення правил сплати військового збору сплатять штраф. У разі затримки:

  • до 30 к. дн. включно, наступних за останнім днем строку сплати, — 5% погашеної суми податкового боргу;
  • понад 30 к. дн. після останнього дня строку сплати, — 10% погашеної суми податкового боргу.

Такі розміри штрафів визначені в статті 124 ПК.